Проведение налоговой проверки
Налоговые органы осуществляют контроль за финансово-хозяйственной деятельностью компании путем проведения выездных налоговых проверок на основании утвержденного плана.
В особых случаях выездная проверка может проводиться совместно с сотрудниками полиции.
Основанием для включения в такой план, является информация об участии компании в схемах ухода от налогов или минимизации.
Источники информации могут быть различны:
- встречные проверки третьих организаций,
- правоохранительные органы,
- органы местного самоуправления.
Исходя из практики, чаше всего источником является первый пункт, а именно взаимоотношения с проблемными контрагентами.
По мнению налоговой инспекции, проблемные контрагенты имеют следующие признаки:
-
· отсутствует личный контакт с руководителем компании (обсуждение сделки, подписание контракта и т.д.)
-
· отсутствуют документы подтверждающие полномочия руководителя, а также документы удостоверяющие его личность.
-
· нет информации о фактическом местонахождении контрагента.
-
· отсутствие информации о компании (нет сайта, рекламы, рекомендаций)
-
· нет регистрации в ЕГРЮЛ.
Риски повышаются, если дополнительно присутствуют следующие обстоятельства:
-
· контрагент, выступает посредником;
-
· отсутствует экономический эффект от сделки и доля расходов по сделке с таким контрагентом существенная по отношению к общим затратам.
-
· существенный отличия в договорах по сравнению с типовыми случаями в существующих правилах ведения бизнеса в этой сфере. (например: большой срок отсрочки, оплата тритиями лицами, огромные штрафы, поставка без аванса и т.д.)
-
· документальное отсутствие ресурсов для выполнения договора (нет кадров, производственных мощностей, транспорта и т.д.), а так же сомнение в реальном исполнение контракта (например, несоответствующий временной промежуток)
Поскольку компании используют не только «черные схемы», но и «серые схемы» т.е. через подставные фирмы у которых есть директор, мощности и т.д., то налоговики, так же применяют для анализа косвенные методы.
К косвенным методам относятся:
- Доля НДС к уплате в бюджет за 12 месяцев равна либо меньше 11%.
Мероприятия налоговой:
- вызов на комиссию.
- включение в план выездных проверок.
- Игнорирование налоговой (неявка и (или) непредставление информации) в случае официальных запросов в установленный срок.
- Уровень налоговой нагрузки меньше средней по отросли.
- Отражение в предоставляемой отчетности убытков.
- Темп роста расходов превышает темп роста доходов.
- Отклонение уровня рентабельности более чем на 10 % от рентабельности в этой сфере
- Заработная плата на одного работника ниже среднего уровня по отросли.
- Балансирование на грани с перечисленными выше показателями.
- Частая смена налогового органа.
Для того что бы избежать проблем, перед тем как что-то делать, рекомендуем обращаться к специалистам по бухгалтерским и юридическим услугам.
